公司从路边小摊贩个人手里买了300元水果ღ◈ღ，必须取得发票才可以税前扣除吗？若是不需要发票ღ◈ღ，会计上如何入账？

　　解答ღ◈ღ：公司从个人手里买的300元水果ღ◈ღ，由于在500元以下ღ◈ღ，因此既可以个人去税局大厅代开发票来入账并依法税前扣除ღ◈ღ，也可以凭摊贩出具的收款凭证入账依法扣除申博太阳城ღ◈ღ。

　　取得单据ღ◈ღ：收据（收款凭证载明收款单位名称ღ◈ღ、个人姓名及身份证号ღ◈ღ、支出项目ღ◈ღ、收款金额等相关信息）

　　总结ღ◈ღ：这张白条列支的费用可以税前扣除ღ◈ღ。支付从事小额零星经营业务的个人支出不到500元的可以不需要发票ღ◈ღ。

　　这是工资薪金所得与劳务报酬所得主要区分口径ღ◈ღ。既然如此ღ◈ღ，所谓临时工“工资”ღ◈ღ，其实属于劳务报酬ღ◈ღ，应当按照“劳务报酬所得”代扣代缴个人所得税ღ◈ღ。2019 年 1 月 1 日起ღ◈ღ，居民个人取得工资薪金所得ღ◈ღ、劳务报酬所得ღ◈ღ、稿酬所得ღ◈ღ、特许权使用费所得申博ღ◈ღ。ღ◈ღ，一并作为“综合所得”ღ◈ღ，按纳税年度合并计算个人所得税ღ◈ღ。

　　实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括工资ღ◈ღ、薪金所得ღ◈ღ、劳务报酬所得ღ◈ღ、稿酬所得ღ◈ღ、特许权使用费所得ღ◈ღ、利息股息红利所得ღ◈ღ、财产租赁所得ღ◈ღ、财产转让所得ღ◈ღ、偶然所得ღ◈ღ、经国务院财政部门确定征税的其他所得ღ◈ღ。因此ღ◈ღ，若向个人支付上述款项ღ◈ღ，应当依法履行代扣代缴个人所得税义务ღ◈ღ。

　　单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务ღ◈ღ，属于非经营活动ღ◈ღ，并非“有偿提供服务ღ◈ღ、有偿转让无形资产或者不动产”ღ◈ღ，不属于增值税征收范围ღ◈ღ。

　　回答ღ◈ღ：包括工资分配方案ღ◈ღ、工资结算单（工资表）ღ◈ღ、银行单据ღ◈ღ、企业与职工签订的劳动合同ღ◈ღ、个人所得税扣缴情况以及社保机构盖章的社会保险名单清册ღ◈ღ。

　　税收核算中ღ◈ღ，职工工资奖金是否纳入个人所得税申报系统ღ◈ღ，则是计算企业所得税税前扣除的必要条件之一ღ◈ღ。

　　临时工薪资处理职工ღ◈ღ，是指与企业订立劳动合同的所有人员ღ◈ღ，含全职ღ◈ღ、兼职和临时职工ღ◈ღ，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员ღ◈ღ。

　　具体而言ღ◈ღ，职工包括与企业订立劳动合同的所有人员ღ◈ღ，未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员ღ◈ღ，以及虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命ღ◈ღ、但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员纸巾用品ღ◈ღ！ღ◈ღ。

　　因此ღ◈ღ，临时工工资应当纳入职工薪酬核算ღ◈ღ，而与正式职工一样ღ◈ღ。说完了工资ღ◈ღ，就要说说社保ღ◈ღ，临时工需要缴纳社保么？

　　去年中央印发的《深化党和国家机构改革方案》引起了大家广泛的关注ღ◈ღ，其中第46 条“为提高社会保险资金征管效率ღ◈ღ，将基本养老保险费ღ◈ღ、基本医疗保险费ღ◈ღ、失业保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收”更是引起了强烈的讨论ღ◈ღ。

　　社保由税务部门统一征收ღ◈ღ，对社保缴纳的稽查就更加严格了ღ◈ღ，那么临时工怎么 办？临时工是否也一定要为其缴纳社保呢？接下来ღ◈ღ，就带着大家一起来看一看ღ◈ღ。

　　公司的保洁ღ◈ღ、保安人员ღ◈ღ，虽然这个岗位人员变动性很大ღ◈ღ，但是如果公司平时就固定存在这个岗位ღ◈ღ，并且员工参加单位的考勤ღ◈ღ、服从单位的规章制度管理ღ◈ღ，那么这种情况就属于存在实际雇佣关系并且有一定连续性ღ◈ღ，应该按照工资薪金处理ღ◈ღ，并且需要给这些员工缴纳社保ღ◈ღ，当然如果这些员工已经其他单位交过一份了ღ◈ღ，就不需要再重复交纳ღ◈ღ。

　　《企业所得税法实施条例》第三十四条规定ღ◈ღ，企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬ღ◈ღ，应作为工资薪金ღ◈ღ，准予在税前扣除ღ◈ღ。企业雇佣季节工ღ◈ღ、临时工ღ◈ღ、实习生ღ◈ღ、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工ღ◈ღ，也属于企业任职或者受雇员工范畴申博太阳城官网ღ◈ღ，ღ◈ღ。

　　企业办公室等房屋装修ღ◈ღ，请来的粉刷工ღ◈ღ，油漆工ღ◈ღ，搬运货物临时找来的搬运工ღ◈ღ， 企业一般是不会固定设置这些岗位ღ◈ღ，员工提供的也不是连续性的服务申博太阳城ღ◈ღ，这类员工提供劳务需要去税局代开劳务发票ღ◈ღ，企业凭劳务发票入账ღ◈ღ，个人所得税按照劳务报酬所得计算缴纳幸福花园全集未增删带翻译ღ◈ღ。

　　劳务费虽然也是人工费用ღ◈ღ，但是和工资薪酬分开ღ◈ღ。劳务费的金额是不作为福利费ღ◈ღ、职工教育经费和工会经费的基数的ღ◈ღ。

　　这类员工提供劳务需要去税局代开劳务发票ღ◈ღ，企业凭劳务发票入账ღ◈ღ，个人所得税按照劳务报酬所得计算缴纳ღ◈ღ。

　　《社会保险法》第六十条第二款无雇工的个体工商户ღ◈ღ、未在用人单位参加社会保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员ღ◈ღ，可以直接向社会保险费征收机构缴纳社会保险费ღ◈ღ。

　　被劳务派遣的员工的社保应该由谁缴纳关键要看当初劳务派遣单位与用工单位劳务派遣合同是如何签订的ღ◈ღ。

　　如果合同中约定用工单位直接支付给劳务派遣单位劳务费ღ◈ღ，由劳务派遣单位支付给被派遣员工工资ღ◈ღ，并且缴纳社保的ღ◈ღ，那么该情形下用工单位与被劳务派遣的员工不存在实际雇佣关系ღ◈ღ，也不需要承担社保ღ◈ღ，并且如果被派遣员工在用工单位因工作遭受事故伤害的ღ◈ღ，应该由劳务派遣单位应当依法申请工伤认定ღ◈ღ，用工单位可以一旁协助ღ◈ღ。主要由劳务派遣单位承担工伤保险责任ღ◈ღ，可以和用工单位协商赔偿事项申博太阳城ღ◈ღ。

　　政策依据ღ◈ღ：《劳动合同法》第五十九条劳务派遣单位派遣劳动者应当与接受以劳务派遣形式用工的单位（以下称用工单位）订立劳务派遣协议ღ◈ღ。劳务派遣协议应当约定派遣岗位和人员数量ღ◈ღ、派遣期限ღ◈ღ、劳动报酬和社会保险费的数额与支付方式以及违反协议的责任ღ◈ღ。

　　一ღ◈ღ、受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议）ღ◈ღ，存在长期或连续的雇用与被雇用关系ღ◈ღ；

　　《社会保险法》第二十七条规定ღ◈ღ：“参加职工基本医疗保险的个人ღ◈ღ，达到法定退休年龄时累计缴费达到国家规定年限的ღ◈ღ，退休后不再缴纳基本医疗保险费ღ◈ღ，按照国家规定享受基本医疗保险待遇ღ◈ღ；未达到国家规定年限的ღ◈ღ，可以缴费至国家规定年限ღ◈ღ。

　　企业只承担缴纳的社保费用中由企业承担的部分ღ◈ღ，应由员工个人承担的社保部分ღ◈ღ，个人需要以现金形式交给企业ღ◈ღ，或者从后期工资里扣除ღ◈ღ，这是真正意义上的零工资ღ◈ღ。

　　我们关注到ღ◈ღ，员工应承担的 361.53 元的社保ღ◈ღ，并不需要通过“应付职工薪酬” 科目核算ღ◈ღ，不计入企业费用ღ◈ღ。

　　次月申报该员工个税时ღ◈ღ，其“累计收入”为企业上月为其申报的收入数ღ◈ღ，如果员工是第一个月入职ღ◈ღ，则其”累计收入“为零ღ◈ღ。

　　企业承担社保ღ◈ღ，不仅仅承担缴纳的社保中由企业承担的部分ღ◈ღ，应由员工个人承担的社保部分ღ◈ღ，企业也不再收取现金或者在后期扣发ღ◈ღ，而是由企业全额缴纳ღ◈ღ。

　　假设ღ◈ღ：该企业当月为该员工缴纳社保 1361.53 元ღ◈ღ，其应由个人承担部分为361.53 元ღ◈ღ，但其个人应承担部分由企业承担ღ◈ღ，实则当月该员工的工资为361.53 元ღ◈ღ，而不是零元ღ◈ღ。

　　3） 企业负担该员工社保ღ◈ღ，实则是企业将该员工应承担的社保金额直接作为工资金额ღ◈ღ，直接扣除ღ◈ღ，应作如下会计分录

　　通过以上会计分录可以看出ღ◈ღ，该员工当月工资薪金应为 361.53 元ღ◈ღ，只不过扣除 361.53 元应由个人承担的社保金额后ღ◈ღ，实发为零ღ◈ღ，造成其当月工资为零的假象ღ◈ღ。

　　因此ღ◈ღ，企业在为该员工进行工资薪金所得个人所得税扣缴申报时ღ◈ღ，其“累计收入”为企业“上月为其申报的收入数+361.53 元”ღ◈ღ；如果员工是第一个月入职ღ◈ღ， 则其”累计收入“为 361.53 元ღ◈ღ。

　　某些企业因为经营原因ღ◈ღ，数月不发工资ღ◈ღ，但正常申报缴纳社保ღ◈ღ。这种情况下ღ◈ღ， 每月申报纳税时ღ◈ღ，应如何进行个税申报？

　　假设ღ◈ღ：企业某员工每月工资 8000 元ღ◈ღ，因特殊原因ღ◈ღ，企业平常不发放其工资ღ◈ღ，只是每月为其缴纳社保 3000 元ღ◈ღ，其应由个人承担部分为 950 元ღ◈ღ。企业会在年末将工资扣除累计缴纳的社保后ღ◈ღ，一次性发放给该员工ღ◈ღ。

　　这种情况下幸福花园全集未增删带翻译ღ◈ღ，该企业每月为该员工申报工资薪金所得个税时ღ◈ღ，应按照每月工资 950 元为其申报纳税ღ◈ღ，而不是零元工资ღ◈ღ。我们通过会计分录分析如下ღ◈ღ：

　　通过以上会计分录ღ◈ღ，我们可以看到申博太阳城ღ◈ღ，企业缴纳该员工社保后ღ◈ღ，虽然没有为该员工发放现金工资ღ◈ღ，但企业应支付给该员工的工资薪金余额已经变为 7050 元ღ◈ღ，说明该员工应由个人承担的社保金额对应的工资已经产生资金的流出ღ◈ღ， 即该部分工资已发放ღ◈ღ。

　　因此本月申报时ღ◈ღ，虽然貌似没有为该员工发放工资ღ◈ღ，但实际应将本月由个人承担的社保金额作为本月工资薪金金额进行个税申报ღ◈ღ，而不是申报零工资ღ◈ღ。

　　问题 4 我公司目前有员工 100 人ღ◈ღ，但是 40 人不愿缴纳社保ღ◈ღ，正好公司也不想给这人缴纳ღ◈ღ，但是又不知道如何处理更合法？

　　1申博太阳城ღ◈ღ、将此部分员工签成劳务合同ღ◈ღ，到税务局代开发票幸福花园全集未增删带翻译ღ◈ღ，大部分城市税务局为每天 500 不交增值税ღ◈ღ，个税劳务申报ღ◈ღ，年终汇算清缴ღ◈ღ，税负相同ღ◈ღ。

　　3ღ◈ღ、可以让员工成立个体户ღ◈ღ，季度不超过 10 万免增值税ღ◈ღ，但个税计算麻烦ღ◈ღ， 也涉及申报税费等ღ◈ღ，方二三为下策ღ◈ღ。

　　【税前扣除】在购买或充值环节ღ◈ღ，预付卡应作为企业的资产进行管理ღ◈ღ，所以这时候ღ◈ღ，购买或充值时发生的相关预付卡（购物卡）支出不得税前扣除ღ◈ღ。

　　【税前扣除】在发放环节ღ◈ღ，凭相关内外部凭证ღ◈ღ，证明预付卡所有权已发生转移的ღ◈ღ，根据使用用途进行归类幸福花园全集未增删带翻译ღ◈ღ，按照税法规定进行税前扣除（ 如ღ◈ღ：发放给职工的可作为工资ღ◈ღ、福利费ღ◈ღ，用于交际应酬的作为业务招待费进行税前扣除）（国家税务总局公告 2018 年 28 号文件

　　【个人所得税】将购物卡作为过节福利发放给员工ღ◈ღ， 一般情形下合并的工资薪金所得缴纳个人所得税ღ◈ღ， 如果属于生活性困难补助等特殊规定ღ◈ღ，不需要缴纳个人所得税ღ◈ღ；

　　将购物卡送给客户/或者促销ღ◈ღ，一般情形下偶然所得缴纳个人所得税ღ◈ღ，如果企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予购物卡ღ◈ღ，不征收个人所得税（财税[2011]50 号）ღ◈ღ。

　　问题 6 年后刚刚上班ღ◈ღ， 好多公司组织员工吃个饭ღ◈ღ、聚个餐ღ◈ღ， 从酒店取得“餐饮费”的发票如何入账？

　　①国家税务总局所得税司巡视员卢云在国家税务总局网站接受在线 日）ღ◈ღ：根据个人所得税法的规定原则ღ◈ღ，对于发给个人的福利申博太阳城ღ◈ღ，不论是现金还是实物ღ◈ღ，均应缴纳个人所得税ღ◈ღ。但目前对于集体享受的ღ◈ღ、不可分割的ღ◈ღ、非现金方式的福利ღ◈ღ，原则上不征收个人所得税ღ◈ღ。

　　②《财政部ღ◈ღ、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36 号)附件 1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定ღ◈ღ：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣ღ◈ღ：

　　(一)用于简易计税方法计税项目ღ◈ღ、免征增值税项目ღ◈ღ、集体福利或者个人消费的购进货物ღ◈ღ、加工修理修配劳务ღ◈ღ、服务ღ◈ღ、无形资产和不动产ღ◈ღ。其中涉及的固定资产ღ◈ღ、无形资产ღ◈ღ、不动产ღ◈ღ，仅指专用于上述项目的固定资产ღ◈ღ、无形资产(不包括其他权益性无形资产)ღ◈ღ、不动产……”

　　③《企业所得税法》第八条规定ღ◈ღ，企业实际发生的与取得收入有关的ღ◈ღ、合理的支出ღ◈ღ，包括成本恒安集团ღ◈ღ，ღ◈ღ、费用ღ◈ღ、税金ღ◈ღ、损失和其他支出ღ◈ღ，准予在计算应纳税所得额时扣除ღ◈ღ。《企业所得税法实施条例》第四十条规定ღ◈ღ，企业发生的职工福利费支出ღ◈ღ，不超过工资薪金总额 14%的部分ღ◈ღ，准予扣除ღ◈ღ。

　　问题 7 大家知道日化用品ღ◈ღ，ღ◈ღ，目前对于公户转私户ღ◈ღ，特别是大额资金转账监控的越来越严格ღ◈ღ， 但是我们老板就是想从账户取钱到个人卡上ღ◈ღ，他始终觉得钱在公司账户上不安全ღ◈ღ，怎么办？

　　企业在经营过程中占用了股东的资金ღ◈ღ、房产幸福花园全集未增删带翻译ღ◈ღ、车辆ღ◈ღ、无形资产等ღ◈ღ。比如 A.老板购买豪车供公司使用ღ◈ღ，老板以低价转让给公司使用 B.老板买办公用房供企业使用ღ◈ღ，企业应以租用房东（老板）的形式支付房租ღ◈ღ。注意ღ◈ღ：公司使用股东的资产交易要清晰ღ◈ღ，该开发票就开发票ღ◈ღ。

　　陈老板有辆价值 150 万的豪车ღ◈ღ，个人 100 万元转让给公司使用ღ◈ღ，就可以免增值税和个税ღ◈ღ。这样可以合理避免大量的税费ღ◈ღ。顺利可以转入私人账户ღ◈ღ。

　　还有ღ◈ღ，车子作为固定资产ღ◈ღ，其中产生的相关费用均可进项抵扣ღ◈ღ：折旧费ღ◈ღ、过路费ღ◈ღ、加油费同时可以减少公司的利润ღ◈ღ。

　　在商业主体中ღ◈ღ，对于商业主体不一样ღ◈ღ，需要缴纳的税种和税点也是不一样的ღ◈ღ。所以成立个人独资企业ღ◈ღ，也是公转私一种办法申博太阳城ღ◈ღ。

　　A 公司是有限责任公司ღ◈ღ，B 公司是个人独资企业ღ◈ღ。A,B 公司同时盈利 500 万ღ◈ღ，如果公转私ღ◈ღ，缴纳税费后ღ◈ღ，A,B 私户收到的税后可以收到多少？

　　提醒ღ◈ღ：A 有限公司ღ◈ღ，盈利 500 万ღ◈ღ，通过合同转到独资公司（B 公司）独资公司再缴纳相对应的税ღ◈ღ，因为个人独资企业完税后将企业利润公转私到个独企业的负责人的个人卡税法是允许的幸福花园全集未增删带翻译ღ◈ღ。